ФНС показала, как ИП на УСН учитывать 1% взносов с дохода свыше 300 тысяч в новой декларации

Если предприниматель не полностью учел дополнительные взносы 1% за прошлый год, остаток можно перенести в следующую декларацию. ФНС на примере объяснила, какие суммы ставить в новые строки 160–162.

ФНС объяснила, как ИП на УСН «доходы» показать в новой декларации страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей. Речь идет о новой форме декларации по УСН, утвержденной приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.

Налоговики разобрали пример: доход ИП за 2024 год — 1 млн рублей, за 2025 год — 1,5 млн рублей. Дополнительные взносы составили 7 тыс. рублей за 2024 год со сроком уплаты до 1 июля 2025 года и 12 тыс. рублей за 2025 год со сроком уплаты до 1 июля 2026 года. При этом за 2024 год предприниматель уменьшил налог только на 5 тыс. рублей, а оставшиеся 2 тыс. рублей перенес на 2025 год.

Из-за этого в разделе 2.1.1 декларации за 2025 год нужно показать по строке 160 — 14 тыс. рублей, по строке 161 — 12 тыс. рублей, по строке 162 — 2 тыс. рублей. То есть в строке 160 отражают общую сумму взносов, уменьшающую налог за 2025 год, в строке 161 — взносы за текущий год, а в строке 162 — остаток взносов за прошлый год.

ФНС отдельно напомнила важное правило: взносы за текущий год в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей можно учесть либо в этом же году, либо в следующем. Но если предприниматель уже уменьшил на них налог текущего года, повторно уменьшить на эту же сумму налог или авансы следующего года нельзя. Это разъяснение касается УСН с объектом «доходы».

Основание: письмо ФНС России от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@.