можно ли учесть для налога на прибыль

Результаты предоставления субсидий – это одно из условий их предоставления. Поэтому если они не достигнуты, субсидию нужно учесть в доходах.

Минфин в письме от 24.11.2025 № 03-03-05/113358 разъяснил, как в целях налога на прибыль организаций учитывать субсидию, если не достигнуты значения результатов ее предоставления.

Согласно п. 4.1 ст. 271 НК, субсидии, кроме названных в ст. 251 НК либо полученных в рамках возмездного договора, признаются в составе внереализационных доходов в таком порядке:

Субсидия

Как учитывается

На финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав

По мере признания расходов за счет этих средств

На финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав

По мере признания расходов, фактически понесенных за счет этих средств.

При реализации, ликвидации или ином выбытии такого имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в доходах, признают внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, когда произошло выбытие.

На компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав или недополученных доходов

Единовременно на дату их зачисления

На компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, имущественных прав

Единовременно на дату их зачисления в сумме, соответствующей сумме начисленной амортизации по ранее произведенным расходам, связанным с приобретением (созданием, реконструкцией и т. д.).

При нарушении условий получения субсидий, предусмотренных п. 4.1 ст. 271 НК, их суммы в полном объеме отражают в составе доходов налогового периода, в котором допустили нарушение.

Результаты предоставления субсидий по бюджетному законодательству – это одно из условий предоставления субсидий.

То есть, если не достигли значений результатов предоставления субсидии — это нарушение условий предоставления субсидии. И ее суммы придется полностью отразить в составе доходов того года, когда допустили нарушение.

Проверки соблюдения условий предоставления субсидий, в том числе по достижению результатов их предоставления, проводят в соответствии с бюджетным законодательством, уточнил Минфин.

Подробнее о том, как составлять налоговую отчетность, расскажем на курсе повышения квалификации «Бухгалтер на ОСНО: налоговая и бухгалтерская отчетность». Вы научитесь работать с новыми формами документов, сможете сдать квартальную отчетность по новым ФСБУ с первого раза.

Цена курса со скидкой 72%: 7 900 ₽ вместо 28 600 ₽. Осталось 3 места по этой цене.

Записаться

После обучения вы получите удостоверение о повышении квалификации на 120 ак. часов.

Читать далее https://www.klerk.ru/buh/news/687153/

Точка