Суды: продажа имущества, используемого ИП, облагается по УСН, а не по НДФЛ

Суды часто приходят к выводу, что доходы от продажи имущества, используемого ИП в предпринимательской деятельности, облагаются в рамках УСН

Вот к примеру позиция из постановления арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 мая 2024 года № Ф04-606/24 по делу № А03-1909/2023.

В этом деле индивидуальный предприниматель продала 11 квартир за год и задекларировала доход как физическое лицо - она подала налоговую декларацию по НДФЛ. Налоговая переквалифицировала операции как предпринимательскую деятельность и доначислила налог по УСН.

Суды всех инстанций поддержали налоговый орган. Они указали:

• Множественная и систематическая продажа недвижимости - это признак предпринимательской деятельности.

• По УСН с объектом "доходы" налог рассчитывается со всей выручки, даже если прибыль отсутствует.

• Подача налоговой декларации по НДФЛ не освобождает от обязанности уплатить налог по УСН.

Причина, по которой предприниматель выбрала такую схему, очевидна: при продаже по цене покупки по НДФЛ налоговая база может быть нулевой, а по УСН пришлось бы заплатить 6 процентов со всей суммы.

В большинстве дел суды приходят к выводу, что доходы от продажи имущества, используемого ИП в предпринимательской деятельности, облагаются в рамках УСН.

Если спорные объекты недвижимости по своему хозяйственному назначению не применяются для удовлетворения личных или семейных потребностей, а предназначены для ведения предпринимательской деятельности, то есть для извлечения прибыли, то доходы от их продажи подлежат налогообложению в рамках УСН.