❗ ФНС разъяснила, как заполнять обновленную декларацию по налогу на прибыль: таблица и инструкция

Раздел декларации

Что изменилось

Как заполнять

Приложения № 1 и 2 к Листу 02

Для отражения отдельных видов доходов и расходов добавили строки

Компании должны выделять их из общей суммы полученных доходов и понесенных расходов.

Например, в строке 202 отражают расходы по процентам, начисленным или уплаченным по задолженности, признаваемой контролируемой.

Применяющие метод начисления указывают сумму начисленных и учтенных в составе расходов процентов. При кассовом методе — сумму фактически уплаченных процентов.

Раздел Д (приложение № 7 к Листу 02)

Добавили раздел Д — для расчета федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ).

Важно! Раздел Д в декларации должен быть только один.

Если право на вычет получено от организаций, входящих в одну группу с налогоплательщиком, — в реквизите «Расчет составлен (код)» указывают код «2» и пишут ИНН лица, фактически понесшего соответствующие расходы.

Если право на вычет получено от нескольких участников группы либо в разделе Д отражаются как собственные расходы, так и расходы, по которым получено право на вычет, — также указывают код «2» и ИНН одного из участников группы по выбору налогоплательщика.

Лист 04

Для заполнения реквизита «Вид дохода (код)» применяют новую систему кодирования.

С 2025 года каждому отражаемому виду дохода соответствует двузначный код.

Эти коды также указывают в подразделе 1.3 Раздела 1.

Если в Листе 04 указаны только доходы, облагаемые по ставке 0%, то налог с таких доходов в подразделе 1.3 не отражают. В этом случае включать в состав декларации подраздел 1.3 не нужно — но только если там нет иных видов доходов, подлежащих отражению в этом подразделе. Например, отсутствуют доходы, указанные в Листе 03 или 09.

Подраздел 1.3

Добавили строки для отражения суммы налога в зависимости от порядка его уплаты – ежемесячно либо по итогам отчетного периода.

Важно! По каждому виду дохода заполняют либо строки 040 – 060, либо строку 070. Одновременно заполнять их нельзя.

Например: налог с доходов в виде процентов по облигациям федерального займа (код дохода «10»), а также налог, удержанный при выплате дивидендов одной российской организацией в пользу другой (код дохода «20»), отражают в строках 040 – 060. При этом строку 070 не заполняют.