НК не предусматривает при УСН перенос суммы возвращенного аванса на следующие периоды

Если вернули аванс в сумме большей, чем весь годовой доход, уменьшить базу по УСН в следующем году нельзя, считают в Минфине.

Если ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вернул клиенту предоплату, на эту сумму можно уменьшить налогооблагаемую базу. Но если сумма возвращенного аванса больше годового дохода — ситуация осложняется.

Допустим, ИП получил аванс в 2024 году, начислил и уплатил налог, а в первом квартале 2025 предоплату пришлось вернуть. При этом сумма возвращенной предоплаты может быть больше, чем весь доход ИП за 2025 год.

Уменьшить можно доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат — абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК. То есть перенести на следующие годы часть суммы нельзя.

Минфин в письме от 24.05.2013 № 03-11-11/18577 тоже говорит: если у налогоплательщика на УСН не было доходов в налоговом периоде, когда вернули аванс, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует.

Поэтому без споров с налоговиками перенести остаток суммы на следующий год не получится.

Подробнее о том, как работать на УСН в 2025 году, верно рассчитать налоговую базу, отражать операции в учете, расскажем на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН». После обучения вы получите диплом, который внесем в ФИС ФРДО. Сейчас вы можете купить курс по акции за 8 900 рублей вместо 31 790 рублей.