Как на УСН с НДС 5% в 2025 году учитывать прошлогодние авансы по ставке 20%

Если в конце 2024 год упрощенцы с доходами свыше 60 млн руб. заранее стали пересматривать договоры и выставлять счета-фактуры на авансы, то этот авансовый НДС в 2025 году можно взять на вычет. Но есть нюансы.

Ситуацию рассмотрел Минфин в письме от 31.03.2025 № 03-07-11/31401.

Компания на УСН в 2024 году выставила счет-фактуры на аванс с НДС 20%. В 2025 году реализация идет по ставке НДС 5%.

Правила вычета НДС с авансов такие:

• если в договор внесли изменения, по которым стоимость товаров уменьшена на соответствующую сумму НДС, то лишний НДС с аванса, возвращенный покупателю, принимается к вычету;

• если в договор внесли изменения, по которым стоимость товаров с учетом НДС 5% соответствует ранее установленной стоимости товаров с учетом НДС 20%, то сумма НДС, исчисленная с аванса, принимается к вычету только в размере суммы НДС, исчисленного при отгрузке товаров.

Подробнее о том, как работать на УСН с НДС в 2025 году, верно рассчитать налоговую базу, отражать операции в учете, расскажем на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН». После обучения вы получите диплом, который внесем в ФИС ФРДО. Сейчас вы можете купить курс по акции за 8 900 рублей вместо 31 790 рублей.